Международные соглашения об избежании двойного налогообложения реферат

    Понятие и содержание источников трудового права, их значение и направления исследования. Зачет производится при условии предъявления налогоплательщиком документа, подтверждающего удержание налога в государстве — источнике дохода. Международные соглашения Российской Федерации о сотрудничестве и взаимопомощи по вопросам соблюдения налогового законодательства. Форма и содержание запросов о содействии, порядок исполнения запросов. Определение терминов, сферы применения соглашений.

    Если нет налога, то нет и двойного налогообложения, а, стало быть, незачем договариваться о его исключении. Предоставлять же односторонние налоговые льготы офшорным компаниям страны с высокими налогами никак не настроены.

    Даже если договор с такой страной заключается, то, как правило, офшорные компании из-под его действия в явном виде выводятся. И, кроме того, в последнее время налоговыми властями всех стран мира все больше внимания уделяется предотвращению уклонения от налогов участников международной коммерции.

    Поэтому в большинство договоров последних лет включены положения, предусматривающие обмен международные соглашения об избежании двойного налогообложения реферат информацией и взаимную помощь по расследованию соответствующих дел. Международные налоговые соглашения имеют важные последствия для налогового планирования. Помимо того, что они выполняют свою прямую функцию, то есть облегчают межгосударственную коммерцию и снимают двойное бремя налогов, некоторые их положения позволяют дополнительно снижать налоги путем целенаправленного структурирования бизнеса.

    Прежде всего речь идет о положениях, относящихся к налогам у источника на так называемые пассивные доходы: дивиденды, проценты, роялти, а также на доходы от международных перевозок. Обычно при выплатах таких доходов зарубежному партнеру резидент некоторой страны должен удержать и выплатить в казну своего государства налог по определенной ставке.

    4294506

    При наличии же договора между двумя этими странами ставка может быть существенно уменьшена или же налог у источника может вовсе не взиматься 7. Благодаря этому при построении схемы деятельности того или иного международного бизнеса часто существует возможность выбрать юрисдикцию или набор юрисдикций, обеспечивающий минимальные налоговые потери при осуществлении данных выплат.

    В этих юрисдикциях и осуществляется регистрация компаний, предназначенных в первую очередь именно для налоговых целей. Например, в качестве холдингового элемента всей структуры, получающего дивиденды от всех ее составных частей, может использоваться компания из страны, налоговые договоры которой предусматривают минимальную ставку налога у источника на дивиденды, для владения патентами, принадлежащими данной структуре - компания из страны, куда с минимальными потерями могут выплачиваться роялти и т.

    Естественно, при этом надо учитывать и уровень налогообложения в самой стране, где скапливаются дивиденды или роялти, а также возможные налоговые потери при дальнейшем распределении накопленной прибыли. Возможны и более сложные схемы, при которых для минимизации суммарных налоговых потерь дивиденды, проценты или роялти передаются по цепочке из одной страны в другую.

    Вопросы налогообложения лиц — резидентов одного государства в отношении их доходов, выплачиваемых в другом государстве, регулируются законодательством этих двух стран. При этом любое государство обладает исключительным правом взимать налоги на своей территории в соответствии с национальным налоговым законодательством, которое распространяется, в том числе, и на иностранные организации 8.

    Именно по этой причине возникает двойное налогообложение иностранных организации, когда международные соглашения об избежании двойного налогообложения реферат — резидент одной страны получает доходы из источников, расположенных в другой стране, владеет имуществом как правило, недвижимым в другой стране или осуществляет деятельность, в результате которой возникают доходы или иной объект налогообложения в другой стране. Например, доходы, полученные иностранной организацией из источников в Российской Федерации, подлежат обложению в Российской Федерации в соответствии с положениями НК РФ.

    При этом эти доходы, полученные на территории Российской Федерации, являются также объектом налогообложения в соответствии с законодательством иностранного государства получателя дохода. Соответственно, налог в этом случае уплачивается дважды: в первый раз — в соответствии с нормами налогового законодательства государства — источника дохода, второй — согласно нормам внутреннего законодательства государства - получателя дохода.

    Положения международного договора определяют правила разграничения прав каждого из государств по налогообложению организаций одного государства, имеющим объект налогообложения в другом государстве. Кроме того, суммы налога, темы работ оборудование монтаж в государстве — источнике дохода в соответствии с внутренним налоговым законодательством этого государства, могут засчитываться при уплате налога иностранной организацией за рубежом.

    Процедура зачета уплаченных налогов за рубежом регламентируется налоговым законодательством иностранного государства. Как правило, размер засчитываемых налогов, выплаченных в государстве — источнике дохода, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией за рубежом по соответствующим доходам, рассчитанного международные соглашения об избежании двойного налогообложения реферат соответствии с налоговым законодательством и правилами иностранного государства.

    Зачет производится при условии предъявления налогоплательщиком документа, подтверждающего удержание налога в государстве — источнике дохода.

    Международные соглашения об избежании двойного налогообложения реферат 1053

    Необходимо учитывать, что действующие международные налоговые соглашения об избежании международные соглашения об избежании двойного налогообложения реферат налогообложения определяют только правила разграничения прав каждого из государств по налогообложению организаций одного государства, имеющих объект налогообложения в другом государстве, однако методы реализации этих положений: порядок исчисления, уплаты налога, взыскания сумм налогов, не уплаченных в установленные сроки, и привлечения к ответственности за допущенные налогоплательщиком нарушения — устанавливают внутригосударственные нормы налогового права.

    Соглашения об избежании двойного налогообложения договоры, конвенции — многосторонние и двусторонние соглашения, устанавливающие нормы, в соответствии с которыми достигается избежание двойного налогообложения:. Соответственно, двойное налогообложение в международных экономических отношениях может возникать в отношении следующих налогов:. Отдельные положения указанных Соглашений различаются между собой, поскольку Соглашения носят двусторонний характер и заключаются исходя из характера отношений между Россией и конкретной страной.

    В связи с этим можно обобщить принципы налогообложения доходов в соответствии с международными соглашениями. В целях применения соглашений об избежании двойного налогообложения, заключенных Российской Федерацией бывшим СССРдоходы подразделяются:. Прибылью от коммерческой деятельности в контексте соглашений об избежании двойного налогообложения признаются доходы иностранных организаций, осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации.

    Для такого вида доходов нормами соглашений об избежании двойного налогообложения, а также нормами национального налогового законодательства ряда стран устанавливаются основной режим налогообложения и стандартные формы устранения двойного налогообложения. К особым видам доходов, для которых предусматриваются специальные режимы налогообложения, освобождение от налогообложения, относятся:. Различия подходов к налогообложению доходов от отдельных видов деятельности определяются спецификой этих доходов, условиями и характером деятельности, а также характерными особенностями деятельности отдельных категорий субъектов налогообложения В соответствующей статье соглашения определяется, в каком государстве будет облагаться налогом тот или иной доход или на тему этюды или иная его часть.

    Налоговое планирование - это не только управляющая, но и управляемая система, поскольку она находится под всеобъемлющим влиянием государственного воздействия через налоговое, финансовое, валютное, таможенное, денежно-кредитное регулирование. При этом речь часто идет о возможных потерях и выгодах, исчисляемых в сотнях миллионов и даже миллиардов долларов. Целью налогового планирования является: оптимизация налоговых платежей; минимизация налоговых потерь по конкретному налогу или по совокупности налогов; повышение объема оборотных средств организации; увеличение реальных возможностей для повышения эффективности работы организации.

    Сам порядок процедуры налогообложения, условия и обязательные требования всегда устанавливаются в соответствии с национальным законодательством того государства, которое осуществляет налогообложение. Как правило, в соглашениях дается общая характеристика порядка расчета прибыли постоянного представительства и указываются те виды расходов, которые разрешено вычитать из облагаемого дохода для определения объекта налогообложения — прибыли, полученной через постоянное представительство.

    Применение к этим видам деятельности универсального режима, используемого в отношении прибыли от коммерческой деятельности, могло бы привести к тому, что, с одной стороны, увеличилась двойного себестоимость услуг лиц, осуществляющих эти виды деятельности, а с другой стороны, национальные режимы налогообложения доходов от этих видов деятельности не соответствовали бы режимам, применяемым для деятельности иностранных юридических лиц в тех же сферах.

    Это приводило бы как к дискриминации иностранных налогообложения реферат, инвесторов, владельцев имущественных и неимущественных прав по сравнению с национальными участниками рынка, так и к серьезному усложнению процедур определения налоговых обязательств, применению различного рода льгот и потребовало бы значительного увеличения издержек налоговых органов по контролю за доходами от таких видов деятельности. Россия много и продуктивно сотрудничает с зарубежными странами и международными организациями в борьбе с налоговыми нарушениями.

    Международные соглашения о сотрудничестве и взаимопомощи по вопросам соблюдения налогового законодательства наша страна подписала с Узбекистаном, Арменией, Грузией, Белоруссией, Таджикистаном, Молдавией, Украиной, Казахстаном, Киргизией и с некоторыми другими зарубежными государствами. Избежании задача подписания международные соглашения -- определить круг деятельности, а также основные принципы сотрудничества налоговых органов договаривающихся сторон.

    Тексты соглашений содержат следующие статьи:. Определение терминов, сферы применения соглашений. Эта статья содержит только определение терминов и ограничивается толкованием понятий, используемых в соглашении.

    Договор об избежании двойного налогообложения. Квартира в Аликанте

    Форма и содержание запросов о содействии, порядок исполнения запросов. Запрос о содействии в обязательном порядке содержит наименования запрашивающей и запрашиваемой налоговых служб, цель, причину запроса, название имяадрес налогоплательщиков, в отношении которых делается запрос, краткое изложение сути запроса и связанных с ним юридических обстоятельств с указанием рассматриваемого периода и конкретных видов налогов.

    В соглашениях устанавливается право налоговой службы затребовать дополнительную информацию по полученному запросу о содействии. Порядок исполнения запросов о содействии определяется в соглашениях в общих чертах. Предусмотрено, что компетентные налоговые органы должны оказывать обоюдное содействие в соответствии с законодательством страны и в пределах своей компетенции.

    Содержание информации, предоставляемой налоговыми органами. Эта статья не включает в себя информацию об имуществе налогоплательщика и о его взаимоотношениях с другими лицами. Порядок представления документов и других материалов.

    Международные налоговые отношения

    Материалы могут предоставляться в виде компьютеризованной информации с передачей сопутствующей информации, необходимой для толкования этих материалов.

    В случае необходимости налоговые органы заверяют документы юридических и физических лиц, требуемые для целей налогообложения другой страной. Порядок передачи информации. Запросы о содействии и связанные с ними документы и материалы передаются в порядке, согласованном компетентными органами сторон.

    Соблюдение конфиденциальности. Международные соглашения об избежании двойного налогообложения реферат о налогоплательщиках является строго конфиденциальной, а так же обеспечивается режимом защиты налогового органа запрашиваемой стороны. Информация может быть использована только в целях заключенных соглашений, в других целях информация может быть использована только с разрешения запрашиваемой стороны. Исполнение соглашений.

    В статьях об исполнении прописывается, что стороны будут стремиться к достижению взаимного согласия и урегулирования всех спорных вопросах. Так же содержатся пункты о возможности заключения дополнительных соглашений.

    Реферат: Международные соглашения об избежании двойного налогообложения

    Порядок вступления в силу и прекращение действия соглашений. Соглашения о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства вступают в силу с момента подписания и прекращают свое действие по истечении шести месяцев со дня, когда одна из сторон сообщит другой стороне в письменной форме о своем реферат прекратить его действие.

    Международные соглашения о сотрудничестве и взаимопомощи по вопросам соблюдения налогового законодательства можно разделить на две большие группы. Первая группа. Соглашения, по которым компетентным налоговым органом России является Министерство Российской Федерации по налогам и сборам.

    Согласно этим соглашениям МНС России оказывает содействие: в предотвращении и пресечении нарушений налогового законодательства; в предоставлении информации международные соблюдении налогового законодательства юридическими и физическими лицами; в предоставлении информации о национальных налоговых системах и текущих изменениях налогового законодательства; в создании и функционировании компьютерных систем, обеспечивающих работу налоговых органов, в организации работы с налогоплательщиками и налоговыми органами, включая разработку методических рекомендаций по обеспечению контроля за соблюдением налогового законодательства; в области обучения кадров и обмена специалистами; по другим вопросам.

    По данным договорам можно получать информацию и документы о получаемых за рубежом доходах и уплаченных или неуплаченных с них налогах. Ко второй группе относятся договоры, по которым компетентным органом со стороны РФ является Федеральная служба налоговой полиции России.

    Соглашениями предусмотрен обмен информацией о налоговых правонарушениях и преступлениях, совершенных юридическими и физическими лицами: о сокрытии прибылей юридическими и либо физическими лицами от налогообложения с указанием способов, применяемых при этом нарушителями налогового законодательства; об открытии счетов в государственных и коммерческих банках юридическими и либо физическими лицами, а также движении средств по этим счетам; о доходах, размерах налогооблагаемой базы и суммах налогов, взимаемых с юридических и либо физических лиц, нарушивших финансовое и налоговое законодательство, и т.

    Соглашениями предусмотрена возможность представления копий документов, касающихся налогообложения юридических и физических лиц счета-фактуры, накладные, договоры, контракты, сертификаты, международные соглашения об избежании двойного налогообложения реферат, справки и другиеа также документов по вопросам, имеющим отношение к налоговым правонарушениям и преступлениям. Их целью избежании организация результативной борьбы по обнаружению, предупреждению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений.

    Взаимодействие ФСНП России с зарубежными правоохранительными органами при проведении мероприятий по обнаружению, предупреждению и пресечению правонарушений и преступлений в сфере финансового и налогового законодательства включает совместное проектирование, применение сил и средств, обмен информацией о ходе и реферат тему плетение кос проведения такого рода мероприятий.

    По соглашениям Федеральной службы налоговой полиции РФ сотрудничество осуществляется в форме: обмена оперативной и иной информацией о готовящихся и совершенных преступлениях; оказания содействия в раскрытии преступлений и розыске, установлении лиц, их свершивших либо к ним причастных; обмена опытом работы, законодательными и иными нормативными актами, регламентирующими их деятельность; иных мероприятий.

    Значимую роль в борьбе с налоговыми преступлениями играет Интерпол. Органы ФСНП России могут получить по каналам Интерпола следующую информацию: наименования иностранных коммерческих структур; их юридические адреса, номера и даты регистрации; фамилии и имена руководителей коммерческих структур основные направления деятельности; размеры уставного капитала; данные о прекращении деятельности; данные криминального характера о деятельности коммерческих структур; данные о заключенных инофирмами сделках с участием российских государственных и частных структур.

    Следует, впрочем, учитывать, что данные об открытии юридическими и физическими лицами счетов в зарубежных банках, а также движении средств по ним, составляют банковскую тайну и могут сообщаться только после рассмотрения верховным органом юстиции, прокуратурой либо соответствующим судом иностранного государства официального обращения Генеральной прокуратуры РФ. Запрос о приобретении такого рода сведений направляется в Генеральную прокуратуру РФ двойного налогообложения налоговой полиции, следователем либо прокурором, возбудившим уголовное дело по материалам, полученным от налоговых органов в установленном порядке.

    Значительную реферат в правовом управлении процессами экономической, научной, культурной деятельности играют нормы международного права. Это заключается в регулировании участия иностранных лиц в соглашения, семейных, а так же трудовых отношениях на территории иностранных государств. В каждой стране есть определенные правила, установленные налоговым законодательством, которые определяют налогообложение результатов деятельности субъектов иностранного права, а так же их собственных субъектов, ведущих свою деятельность на территории других государств.

    В этом вопросе законодательство любой страны руководствуется принципами международного публичного права - принципом невмешательства во внутренние дела государства и принципом территориального верховенства, а так же принципами международного экономического права.

    Но в основной своей массе, эти принципы слишком абстрактны и декларативны, поэтому зачастую, между правовыми системами государств возникают конфликты в области налогообложения. Большинство таких разногласий случается по поводу двойного налогообложения. В результате развития норм налогового права странам приходятся все теснее сотрудничать друг с другом и заключать соглашения, направленные на устранения конфликтных ситуаций и разногласий.

    Поэтому установление на межгосударственном уровне норм и правил, регулирующих взаимоотношения стран в вопросах налогообложения является объективной необходимостью. Совокупность таких норм принято именовать международным налоговым правом.

    Стоит обратить особое внимание на то, что как бы ни развивались международные отношения в области налогообложения, налог, все-таки, остается государственной категорией и находит свое юридическое закрепление в налоговой и правовой системах своей страны. Вследствие развития экономических и политических процессов, данная ситуация изменяется.

    Особенно наглядно выделяются новые черты международно-правового налогообложения при изучении экономических объединений. В целях достижения взаимопонимания и решения разногласий в сфере налогообложения, государства изымают некоторые вопросы из своей налоговой юрисдикции и передают часть своих полномочий юрисдикции другой страны.

    Хотя и в этом случае налогообложение приобретает международный характер лишь относительно. Дело в том, что договора и соглашения, заключенные между государствами в вопросах разрешения налоговых разногласий, как правило, касаются лишь определенных налогов и затрагивают только отдельные их элементы.

    Так же международно-правовая основа регулирования налогообложения не снимает обязанности уплаты налогов на государственном уровне. Международное сотрудничество стран вносит изменения в налоговые и правовые системы и если это достигается согласованными действиями с обеих сторон, то результат достигнутых договоренностей способствует унификации и гармонизации правовых систем государств.

    Международные соглашения об избежании двойного налогообложения реферат 7274

    Фокин А. Влияние добросовестной налоговой конкуренции на развитие экономической деятельности. Правовые основы механизма гармонизации законодательства государств-членов ЕС о косвенных налогах.

    Международные соглашения об избежании двойного налогообложения. Система источников налогового права и налогового законодательства Российской Федерации. Основной источник налогового права. Международные договоры Российской Федерации. Многосторонними также считаются соглашения государств, которые являются участниками Совета Экономической Взаимопомощи.

    Они касаются устранения двойного налогообложения доходов и имущества предприятий и физических лиц. После окончания Первой мировой войны проблемы стандартизации и нормализации международных налоговых соглашений становятся важным предметом обсуждения на мировом уровне. Первоначально их обсуждение происходило на Международной финансовой конференции, которая состоялась в Брюсселе в году, затем в финансовом комитете Лиги Наций.

    В процессе действия комитета, которое продолжалось до года, была осуществлена подготовка нескольких типовых конвенций, которые касались административной и правовой помощи, устранения двойного налогообложения на доходы и капитал и др.

    8963971

    Типовая конвенция об устранении двойного налогообложения доходов и капитала, Типовая конвенция ОЭСР были разработаны налоговым комитетом этой организации.

    На основе этих документов действует большая часть мировых налоговых соглашений. Международные соглашения, касающиеся избежания двойного налогообложения, рассматривают все виды налогов на доходы и капитал. Их целью является устранить двойное налогообложение и осуществить борьбу с уклонением от налогов. Чаще всего соглашения включают 4 части:. Также предусматриваются статьи, которые регулируют сроки действия и порядок прекращения соглашений, иногда они содержат преамбулу. Хотя во многих государствах приняты законы, регулирующие международные операции и обеспечивающие одностороннее освобождение от международного двойного налогообложения, эти односторонние усилия не всегда международные соглашения об избежании двойного налогообложения реферат поставленной цели.

    Поэтому одной из целей международного договора об избежании двойного налогообложения является решение конфликтов о статусе резидента.

    Обычно при выплатах таких доходов зарубежному партнеру резидент некоторой страны должен удержать и выплатить в казну своего государства налог по определенной ставке. Международное сотрудничество стран вносит изменения в налоговые и правовые системы и если это достигается согласованными действиями с обеих сторон, то результат достигнутых договоренностей способствует унификации и гармонизации правовых систем государств.

    В соглашении об избежании двойного налогообложения предусматриваются так же методы устранения двойного налогообложения, которые соответствуют общетеоретическим и включают метод освобождения либо метод зачета налогового кредита.

    Механизм устранения двойного налогообложения, заложенный в соглашениях об избежании двойного налогообложения, может быть представлен следующим образом. Одним из методов устранения международного двойного налогообложения является предусмотренная соглашениями об избежании двойного налогообложения процедура взаимного согласования, проводимая в целях разрешения трудностей в применении таких соглашений в самом широком смысле слова.

    В рамках взаимосогласительной процедуры компетентные органы должны попытаться посредством взаимного согласования разрешить проблемы налогоплательщиков, к которым применяется налогообложение не в соответствии с положениями международного соглашения. В ходе процедуры взаимного согласования разрешаются проблемы, связанные с толкованием или применением международного соглашения, а также проводятся консультации для устранения двойного налогообложения в случаях, не предусмотренных соглашением.

    Взаимосогласительная процедура также предусматривает механизм, позволяющий компетентным органам проводить совместные консультации для размещения проблем как юридического, так и экономического двойного налогообложения в контексте применения трансфертных цен, особенно в международные соглашения об избежании двойного налогообложения реферат формирования прибыли связанных предприятий.